A K+F-intenzív svájci vállalatok esetében a tényleges adóteher akár 9,1 százalékra is csökkenhet, jelentős eltérésekkel a kantonok között.

Egy olyan vállalat számára, amely befektetéseinek jelentős részét a következő területekre összpontosítja: kutatás és fejlesztésa svájci adóföldrajz nagyon eltérhet attól, amit pusztán a szokásos adókulcsok sugallnak. 2026-ban a ... szerint BAK adóindex, az átlagos effektív adóteher referenciaértéke átkerül a 13,4–12,2 százalék egy közepesen kutatás-intenzív vállalat esetében, és egészen lemegy 9,1 százalék egy nagyon magas K+F tevékenységgel rendelkező vállalat esetében.

A szám azonban fontos pontosítást igényel. Ez a 13,4 százalék nem egy törvényes kulcs, amelyet megkülönböztetés nélkül alkalmaznak a svájci vállalatokra, és nem is azt mutatja, hogy egy adott vállalat mennyit fog ténylegesen fizetni. Ez egy Effektív átlagos adókulcs, EATR, azaz egy adott beruházás tényleges átlagos terhének modellezett mutatója. A BAK adóindex figyelembe veszi a különböző adókat, azok kölcsönhatásait, az adóalapra és az értékcsökkenésre vonatkozó szabályokat, és a standard modellben egy 20 százalékos adózás előtti hozamú gyártóvállalatot feltételez.

A tanulmányt a BAK Közgazdaságtan a BAK adóindex keretében, amelyet a ...-val együttműködve dolgoztak ki. ZEW – Leibniz-Zentrum für Europäische WirtschaftsforschungA 2026-os frissítést a Szövetségi Adóhatóság, valamint tizenkét kanton adóhatóságai, gazdasági ügynökségei és promóciós szervei rendelték meg. A számítások mindazonáltal kiterjednek mind a 26 svájci kanton, bár a jelentés a minimum és maximum értékek, valamint a GDP-vel súlyozott országos átlag mellett csak a projektben részt vevők egyéni értékeit is közzéteszi.

Három forgatókönyv különbözteti meg az átlagos keresést a szélső esettől

Az elemzés nem egyszerűen nagyobb vagy kisebb innovációs címkével látja el a vállalatokat. A BAK három befektetési portfóliót hoz létre, és az egyik súlyát módosítja. belső fejlesztésű szabadalomAz első forgatókönyvben a szabadalom a befektetés 20 százalékát teszi ki, míg a fennmaradó 80 százalék gépek, épületek, készletek és pénzügyi eszközök között oszlik meg: ez egy közepes kutatási intenzitású vállalatra jellemző eset. A második forgatókönyvben a szabadalom értéke eléri a 60 százalék, így ez egy nagyon K+F-intenzív vállalkozás.

A harmadik forgatókönyv a szabadalomba történő befektetést a következő szintre emeli: 100 százalékA BAK kifejezetten úgy határozza meg, mint egy elméleti határeset: ezért nem értelmezhető egy laboratórium, egy startup vagy egy gyógyszeripari vállalat normál profiljaként. Ebben a konfigurációban a súlyozott átlagos svájci EATR a STAF eszközök alkalmazása után a következőre csökken:8 százalék.

Van egy módszertani finomság is. A 60 százalékos és a 100 százalékos forgatókönyvek összehasonlítása nem ugyanabból az ösztönzők nélküli EATR-ből indul ki, mivel a befektetés összetétele és így adózási kezelése is eltérő. Emiatt az abszolút csökkenés a szélsőséges esetben 3,1 százalékpont, ami valamivel alacsonyabb, mint a 60 százalékos forgatókönyv 3,2 pontja, bár a végső EATR alacsonyabb.

Ez a megkülönböztetés elkerüli az eredmény túl leegyszerűsített értelmezését. A BAK adózási indexe nem bizonyítja, hogy egy adott adókedvezmény automatikusan több szabadalmat, képzett munkaerőt vagy termelékenységet generál. Ehelyett azt méri, hogy bizonyos adószabályok hogyan módosítják a nettó hozamot. különböző szellemi tulajdonnal kapcsolatos befektetésekAz adókedvezmények és a tényleges innováció közötti kapcsolat további vizsgálatot igényel.

Az adókedvezmények nagyobb súllyal esnek latba a magas adókulcsú kantonokban

Az elemzett eszközök az adóreformból és az AVS finanszírozásából származnak, STAF, amely 2020-ban lépett hatályba. A figyelembe vett kantonális emelők között szerepel a patent doboz ...valamint a kutatási és fejlesztési költségekre vonatkozó további levonás. A kantonok a szövetségi kereteken belül kalibrálhatják ezeket az eszközöket, és alkalmazásukbeli különbségek a regionális eltérések jelentős részét magyarázzák.

Egy közepes kutatási intenzitású vállalat esetében az ösztönzők szinte minden kantonban csökkentik az EATR-t. A tanulmány által azonosított kivétel a következő: Glarus, ahol ebben a forgatókönyvben nem tapasztalható enyhülés. A részt vevő kantonok közül a legnagyobb hatást a következő kantonokban jegyezték fel: Zürich, 1,8 százalékpontos csökkenéssel; mind a 26 kantont figyelembe véve a maximális csökkenés 2 százalékpont. A súlyozott országos átlag 12,2 százalékra csökken.

Amikor a kutatási komponens növekszik, a rangsor jelentősebben változik. Egy belső fejlesztésű szabadalom 60 százalékát kitevő befektetés esetén az átlagos EATR erre csökken 9,1 százalék, 3,2 százalékponttal kevesebb. Zürichben az adókedvezmény eléri az 5,4 százalékpontot; az országos maximum 5,9. Solothurn és Schaffhausen is jelentősen javította relatív pozícióját. Közép-Svájc kantonjai azonban, ahol már eleve alacsonyak voltak az adókulcsok, továbbra is a rangsor élén állnak.

Ez jelentős eredmény a politikája szempontjából befektetések vonzásaEgy költségvetési szempontból viszonylag drága kanton visszanyerheti versenyképességét, ha a telephelyért pályázó vállalat jelentős összegeket fektet be a szellemi tulajdonba, és a helyi rendszer széles körben alkalmazza a STAF-eszközöket. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az ösztönzők megszüntetik a hagyományos költségvetési földrajzot. A BAK megjegyzi, hogy kilenc kanton a figyelembe vett maximális konfigurációban K+F kedvezményt nyújt, de az alacsonyabb adózású joghatóságok csoportja megtartja az összességében előnyös helyzetet.

A kantoni táblázat láthatóvá teszi a választék sokféleségét. Ticino, Zürich, Zug, Schwyz, Solothurn, Obwalden, Bern, Aargau és Jura egy 90 százalékos szabadalmi adókedvezmény-paramétert, egy további 50 százalékos K+F levonást és egy összességében 70 százalékos maximális kedvezményküszöböt kombinálnak.Appenzell Innerrhoden A három paramétert ehelyett 50, 50 és 50 százalékban határozták meg. Bázel városa 90 százalékos szabadalmi adókedvezményt biztosít, de nem biztosít további K+F levonást, és az összesített kedvezményt 5 százalékra korlátozza.

Ezeket a százalékokat nem szabad összekeverni az adókulcsokkal. A 90 százalékos szabadalmi adókedvezmény a megállapított szabályok szerint a jogosult szabadalmi jövedelemre alkalmazandó adókedvezmény összegét jelzi; az 50 százalékos K+F kulcs egy... további levonás a már adólevonható költségekhez képest. Végül az általános korlát meghatározza, hogy az ösztönzők mennyivel csökkenthetik az adóalapot, mielőtt a kantoni fék életbe lépne.

A korlátozás megakadályozza, hogy az ösztönzők töröljék az illetéket

Pontosan az a az adókedvezmény korlátozásaAz úgynevezett „Entlastungsbegrenzung” (adóösztönzés), amely különösen megkülönbözteti a BAK által elemzett svájci modellt, azt hivatott megakadályozni, hogy az innovációösztönző eszközök kombinációja egy bizonyos küszöbértéken túl csökkentse az adóköteles nyereséget. A mechanizmus így kompromisszumot teremt a fiskális versenyképesség, a kutatásösztönzők és a bevételek védelme között.

Átlagos keresési intenzitás esetén a korlát csak akkor érvényesül, ha két kantonA szabadalomhoz kapcsolódó befektetés 60 százalékát tartalmazó modellben az lép működésbe tizenegy kantonSzélsőséges esetben, 100%-os szabadalom esetén, az Uri kivételével mindenhol aktiválódik: 26 kantonból 25Ez az oka annak is, hogy az EATR nem csökken tovább arányosan a szabadalmi komponens növekedésével.

Egyes kantonokban a közelmúltbeli fejlemények azt is mutatják, hogy a versenyképesség nem egyetlen tényezőtől függ. 2024-hez képest... Bázel város a közepes kutatási intenzitású eset EATR-je 10,1 százalékról 11,8 százalékra emelkedett: a BAK a változást a nyereségadó maximális kulcsának emeléséhez és a kedvezmény korlátozásának szigorításához köti. Lámpa az ellenkező mozgás történt, köszönhetően a kantoni adóegyüttható csökkentésének és az ösztönzőkhöz lehetővé tett árrés kiszélesítésének.

Ennek következtében egy technológiai vállalat számára a nominális adókulcsok egyszerű összehasonlítása félrevezető lehet. A telephelyválasztás a standard adózás, a befektetési szerkezet, a belsőleg létrehozott szellemi tulajdon aránya, a szabadalmi adókedvezmény, a K+F kedvezmények és az általános adókedvezmény-korlát közötti kölcsönhatástól függ.

A minimumadó ismét megváltoztatja az adóversenyt

Ez a kantoni építészet most rá van helyezve a a nagy multinacionális csoportok minimális nemzetközi adóztatásaAz OECD/G20-szabályok által érintett vállalatok számára a tényleges adózást csökkentő nemzeti ösztönző elveszítheti értékének egy részét, ha kiegészítő adóhoz vezet. Az adóteher egyszerű csökkentéséből származó versenyelőny fenntartása nehezebbé válik.

A BAK azonban új mozgásteret lát a csomagban Vállt vállnak vetve az OECD-n belül 2026-ban megállapodtak. Az új keretrendszer lehetővé teszi – feltételek és korlátozások mellett –, hogy bizonyos, a kiadásokhoz vagy a termeléshez kapcsolódó minősített ösztönzőket a minimumadó-rendszerrel összeegyeztethető módon vegyék figyelembe. Az olyan tevékenységek esetében, mint a kutatás-fejlesztés, ez a hangsúlyt a tisztán jövedelemfüggő ösztönzőkről a gazdasághoz szorosabban kapcsolódó eszközök felé terelheti. a befektetés gazdasági tartalma.

A második átalakulás az új adóbevételek felhasználását érinti. A BAK szerint Basel City, Graubünden, Luzern, Schaffhausen és Zug Már bevezettek intézkedéseket a gazdasági központ támogatására, beleértve a kutatás-fejlesztésre irányuló programokat is. A területek közötti verseny egy része ezért az adók szintjéről a beruházások, a készségek és az innovatív tevékenységek kedvező feltételeinek megteremtésére való képességre helyeződik át.

A SvájcA BAK 2026-os adóindexének eredménye tehát nem egyszerűen annak megerősítése, hogy a kutatás „kevesebb adót fizet”. Inkább azt mutatja be, hogy az innovatív vállalatok adózása hogyan vált a befektetés típusától és az egyes kantonok döntéseitől függővé. Egy mérsékelten kutatás-intenzív vállalat viszonylag kis előnyre tesz szert; amikor a belső fejlesztésű szellemi tulajdon súlya megnő, a különbség jelentősen kiszélesedhet.

A kantoni adóverseny nem tűnik el: változik. A szabadalmi adókedvezményeket, a K+F levonásokat, az adókedvezmények korlátozását és a nemzetközi minimumadó-szabályokat hozzáadják a standard adókulcsokhoz. Ahhoz, hogy megértsük, melyik terület valóban versenyképesebb az innovatív beruházások számára, nem elég a nyereségre kivetett adó nominális százalékát vizsgálni. Újra kell építenünk... hogyan keletkezik az érték, hol folyik a kutatás, és mely adózási eszközök alkalmazhatók valójában.

„Mit tudsz Svájcról” (különösen az innovációról)?

EMPA, EAWAG, WSL és PSI: Svájc négy kutatóintézete

CSEM, az alkalmazott kutatástól az iparig: ez a svájci technológiai innováció.

Íme három betekintés, amelyek érdekelhetik:

Az élelmiszer-technológia jövőjébe vezető út Schaffhausen kantonból indul
Miért vonzza Svájc a külföldi mesterséges intelligenciával, robotikával és deep tech cégeket?
Így készíti elő a svájci kutatás a jövőbeli struktúráját